因定期报告会计处理差错导致公司信息披露违规，正欲冲刺北交所上市的康乐卫士(833575.NQ)及相关责任人近日领罚单。全国股转公司2月16日披露的公告显示，因信披违规，全国股转公司对康乐卫士及时任董事长郝春利、时任财务负责人董微采取出具警示函的自律监管措施，并记入证券期货市场诚信档案数据库。

　　《经济参考报》记者注意到，康乐卫士2月14日董事会审议通过了修订后的北交所上市计划——拟发行股票数量不超过4453万股、发行底价77.68元/股(暂定)申请北交所上市。

　　“警示函是监管部门对公众公司的一种监管沟通形式，不构成行政处罚”，2月17日，一位资深律师告诉《经济参考报》记者，康乐卫士此次被出具警示函不会影响其北交所上市进程。

　　财务内控失效

　　多个会计期间业绩“注水”

　　康乐卫士此次领罚单，源于公司定期报告研发费用处理不当导致财务信息失真，进而使得公司信息披露违规。

　　康乐卫士是一家以基因重组技术为核心的生物医药企业，主要从事重组蛋白类疫苗的研发，在新型重组HPV疫苗研发方面具有核心技术与研发能力。截至2021年6月30日，公司已申请32项发明专利，其中有16项发明专利获授权；自有商标权8项；与产品研发密切相关的软件著作权2项。公司拥有成套先进的研发仪器设备用于开展主营产品的研发工作。

　　由于生物医药企业研发投入金额较大，因此其会计处理对公司当期财报影响较大。康乐卫士此次栽跟头，正是与研发费用会计处理不当有关。

　　2021年12月10日，康乐卫士一纸会计差错更正公告，将公司2017年度—2020年度及2021年半年度期间研发费用的不当处理公之于众。

　　公告指出，公司在上述年度存在五大会计处理差错：不符合资本化条件的研发支出应费用化、研发支出存在截止性错误、股份支付的核算存在差错、旧准则下营业收入及营业成本确认金额存在差错、其他金额较小的差错更正及重分类调整。

　　以全国股转公司此次高度关注的研发费用会计处理为例，康乐卫士以前年度在产品临床前阶段即开始将部分研发支出资本化，应更正为对于一类创新型疫苗，在获得药品监管机构的新药批准文件时作为进入开发阶段的时点，满足准则规定的资本化五项条件时予以资本化，对于二类改良型疫苗和三类境内或境外已上市的疫苗，以实质开展III期临床试验时作为进入开发阶段的时点，满足准则规定的资本化五项条件时予以资本化。

　　康乐卫士此前不当的会计处理，带来的后果是虚减费用、虚增利润：

　　公司2017年度研发费用调增1377.12万元，开发支出调减5867.78万元及未弥补亏损调增4490.66万元；

　　2018年度研发费用调增1206.41万元，开发支出调减7074.19万元及未弥补亏损调增5867.78万元；

　　2019年度研发费用调增1846.30万元，开发支出调减8920.50万元及未弥补亏损调增7074.19万元；

　　2020年度研发费用调增7615.38万元，开发支出调减16535.88万亿元及未弥补亏损调增8920.50万元。

　　以2021年上半年为例，由于上述五大会计差错，会计差错更正前，康乐卫士期末资产总额8.01亿元，更正后资产总额减小至5.37亿元，会计差错影响数额2.64亿元。更正前，康乐卫士期内归属于上市公司所有者的净利润为-1.34亿元，更正后为-2.21亿元，会计差错影响金额为-8709.56万元，影响比例高达64.82%。

　　正因如此，全国股转公司指出，康乐卫士的上述行为违反了《全国中小企业股份转让系统业务规则(试行)》(以下简称《业务规则》)第1.5条、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露规则》(2017年12月22日发布)第四条、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露规则》(2020年1月3日发布)(以下简称《信息披露规则》)第三条的规定，构成了信息披露违规。

　　康乐卫士时任董事长郝春利、财务负责人董微对上述行为负有主要责任。全国股权公司依法对康乐卫士、郝春利、董微采取出具警示函的自律监管措施。

　　欲北交所上市

　　发行底价77.68元/股

　　“从康乐卫士披露的情况来看，所涉及的会计处理都有非常成熟、完备的法规和操作指引，相关业务操作并不复杂，出现如此大的差错实属不应该”，2月17日，一位资深财会人士告诉《经济参考报》记者，康乐卫士出现如此差错，反映了公司财务内控存在较大缺陷，公司进行会计差错更正，应该是扫除北交所上市障碍。

　　这一观点在康乐卫士的公告中留有注脚。康乐卫士称，为规范公司财务核算，提高财务核算准确性，公司对2017年度至2021年半年度期间会计处理进行了检查，进而发现公司上述会计期间存在会计差错，需予以更正。

　　《经济参考报》记者注意到，康乐卫士最早在今年初宣布其北交所上市计划。今年1月5日，康乐卫士召开第四届董事会第三次会议、第四届监事会第三次会议，审议通过了《关于公司申请公开发行股票并在北交所上市的议案》。

　　根据议案，康乐卫士拟以公司现行总股本13360万股为基数，拟发行股票数量不超过4453万股、发行底价77.68元/股申请在北交所上市。公司股东大会随后审议、修订并通过了上市计划，修订后的上市计划压缩了决议有效期，自股东大会审议通过之日起12个月，若在此有效期内公司取得中国证监会同意注册的决定，则本次发行及上市决议有效期自动延长至本次发行及上市完成之日。

　　康乐卫士称，公司2020年度、2021年度研发投入金额分别为1.18亿元、2.18亿元(其中2021年研发投入金额未经审计)，最近两年研发投入合计不低于5000万元，符合《上市规则》第2.1.3条规定的进入北交所上市的财务条件。

　　更正后的财报显示，2018年—2020年及2021年1-9月，康乐卫士营业收入分别为11.19万元、1340.73万元、8.61万元、14.48万元，归属于挂牌公司股东的净利润分别为-4643.38万元、-4195.05万元、-1.52亿元、-2.21亿元。

　　2月17日，康乐卫士收于68.99元/股，跌幅1.17%。

（文章来源：经济参考网）